Fermata #134 - Bitcoin e tasse: cosa dice la circolare dell'Agenzia delle Entrate

C'erano tante opinioni, in particolare quelle dell’Agenzia delle Entrate, che erano state espresse circa in una decina di interpelli. L'interpello è una domanda specifica di un contribuente che ha un dubbio fiscale: quest’ultimo fa un quesito all'AdE, la quale risponde per confermare la correttezza del comportamento oppure comunica quale sia il comportamento da seguire.

La risposta all'interpello non ha valenza specifica se non per la persona che ha fatto la domanda, dunque non è una fonte del diritto.

Prima della Legge di Bilancio l'AdE considerava le criptovalute assimilate alle valute estere, quindi chiedeva due adempimenti. Il monitoraggio nel quadro RW, senza chiedere il pagamento dell’IVAFE2, e il pagamento della tassazione sull’eventuale plusvalenza oltre la soglia dei 51.645,69 euro.

Esatto, ma nemmeno in termini obbligatori. Colui che fa la domanda, ha la facoltà di non seguire le indicazioni della risposta. Non è obbligato a sottostare al parere dell’AdE.

La sintetizzo in 12 punti:

La rivalutazione era prevista inizialmente con la scadenza al 30 giugno 2023, poi è stata prorogata inizialmente al 30 settembre e infine al 15 novembre 2023.

Secondo la norma, il contribuente ha facoltà di rivalutare il valore di carico delle proprie cripto-attività al valore del 1 gennaio 2023, pagando un'imposta del 14% sul nuovo valore, cioè su quello che le cripto-attività avevano il primo gennaio. Non serve una perizia, non serve andare da un commercialista, ognuno può farlo in autonomia.

Si è calcolato che sia conveniente per coloro che abbiano dei prezzi di carico che al 1 gennaio 2023 fossero pari ad almeno 2,167 volte il valore di carico originario.

Una piccola premessa: la legge ha creato questa forma di condono ma senza prevederne la scadenza, una cosa inaudita. Di fatto, ha delegato questa decisione completamente al provvedimento dell’Agenzia delle Entrate, dandole un potere che non dovrebbe avere. Il 7 agosto è uscito questo provvedimento che ha stabilito la scadenza al 30 novembre 2023. Il provvedimento ha definito il modello che va compilato e firmato digitalmente e inviato via PEC per poter aderire.

La legge prevede due importi da pagare: lo 0,5% sulle cripto-attività dichiarate per ogni anno di mancato monitoraggio, se non sono state ottenute plusvalenze; il 4% sulle cripto-attività dichiarate se sono stati realizzati dei redditi nel periodo indicato.

Il provvedimento dell'Agenzia delle Entrate introduce degli obblighi ulteriori: A) La presentazione di una relazione di accompagnamento per dimostrare l'irrilevanza penale della provenienza delle somme investite; B) La presentazione della relativa documentazione probatoria sulla provenienza delle somme investite (contabili bancarie, indirizzi dei wallet, ID di transazione, ecc).

Sì. Diciamo che il contribuente non è molto incentivato a farlo. Anche perché c'è comunque la possibilità del ravvedimento operoso4: se non ho dichiarato le cripto-attività nel quadro del RW e voglio regolarizzarlo, posso farlo con l'istituto del ravvedimento operoso pagando una quota anche inferiore rispetto all’aliquota stabilita.

Per quanto riguarda il monitoraggio io non vedo nessun tipo di convenienza nell’eseguire la regolarizzazione. Faccio fatica a consigliare ai miei clienti che rientrano in questa fattispecie, perché prima non c’era l'obbligo di legge. Sono curioso di capire un domani come l'Agenzia potrebbe contestare questa mancanza.

Potrebbe invece esserci una convenienza nel caso delle plusvalenze. Molti contribuenti in passato hanno pagato il 26%, chi non l’ha fatto oggi avrebbe la possibilità di mettersi il cuore in pace con una tassazione inferiore a quella precedente, in particolare se si parla di importi rilevanti.

La circolare recente arriva dopo la sua bozza che era stata pubblicata in precedenza, dedicata in gran parte ad avvalorare la posizione passata dell’Agenzia (prima che ci fosse la legge).

So per certo che Stefano Capaccioli5 con il suo team ha prodotto un documento corposo nel quale commentava la bozza e proponeva una serie di variazioni su inesattezze tecniche e concettuali. Purtroppo la versione finale della circolare ha tenuto ben poco conto dei suggerimenti, portandosi quindi dietro diversi errori.

Per esempio, resta questa visione abominevole secondo cui le cripto-attività sarebbero “archiviate su chiavi USB, personal computer o smartphone”.

(Ride) C'è anche un passaggio sui non residenti in cui si dà importanza a dove si trovano le chiavi private che controllano le criptovalute…

C’è poi un glossario, in cui non è considerato il termine Bitcoin. C’è invece Ethereum. Pur citando 28 volte Bitcoin, la parola nel glossario non è pervenuta.

Introduce alcuni punti interessanti:

Lo è. L'unica soluzione è che i vari exchange si trasformino velocemente in sostituti d’imposta. E non è una cosa facile perché mancano anche le istruzioni tecniche.

Il fatto che le regole siano state inserite in tutta fretta nella Legge di Bilancio 2023 e non sia stata fatta una norma ad-hoc, di certo non ha aiutato.

Penso che la tempistica sia stata sbagliata. Io non so chi l'abbia scritta, nessuno del governo mi sembra si sia assunto la responsabilità. Qualche commentatore suggeriva che fosse stata scritta da due funzionari dell'Agenzia delle Entrate, però non ho le prove.

Oggi quindi ci troviamo con una legge che va bene per i trader, ma che non parla di Bitcoin. Per uno che ha capito la potenza di Bitcoin questo non può esistere, anche perché non puoi non partire da quello.

Certo. Se io sono un hodler e voglio salvaguardare il mio capitale dall’inflazione, perché dovrei essere tassato? Già oggi in Italia c'è una norma che prevede che se tu investi in un immobile, dopo 5 anni di possesso non sei più soggetto a tassazione sull’eventuale plusvalenza. Poteva essere utilizzata una norma analoga anche per gli holder di bitcoin.

Io ho lanciato questa proposta di iniziativa popolare: proviamo a scrivere noi, community di Bitcoin, una nuova norma che vada a modificare quella esistente e cerchiamo di portarla all'attenzione dell'opinione pubblica. Servono 50.000 firme.

Le prime risposte sono state un po' negative anche perché la community è abbastanza contraria all'ordinamento legislativo.

L'11 maggio si terrà il BitCare Forum 2024, l'unica conferenza Bitcoin-only nazionale, a Brescia. L'evento vedrà la partecipazione già confermata, oltre alla tua, di Giacomo Zucco, Mir Liponi, Riccardo Giorgio Frega con Luca Berto, Laura Nori, Valerio Dalla Costa, Alekos Filini, Daniela Brozzoni, Massimo Musumeci, Turtlecute, Ale The Orange Way, Martina Granatiero, Stefano Capaccioli e Dario Deotto.

Ci saranno anche Paolo Luigi Burlone, Vito Lops, Marco Amadori, Riccardo Masutti, Umberto Tarantino, Carlo Lottieri, Vincenzo Palazzo, Eraldo Vaccargiu, William Nonnis, Riccardo Casatta. Sarà poi presente anche la delegazione di Lugano, con il sindaco Michele Foletti, il segretario comunale Rober Bregy e il Ceo di Tether Paolo Ardoino.

Stiamo cercando di contattare la sindaca di Brescia, Laura Castelletti. Ho scritto a più canali possibili per chiedere un incontro ma non ho ancora avuto una risposta, quindi se qualcuno dei tuoi lettori avesse contatti utili si faccia pur vivo.

Faremo un palco specialistico e un palco più divulgativo e organizzeremo uno spazio per sponsor ed espositori.